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中国与香港就CRS涉税信息自动交换工作安排9月6日生效,内地富人的裸奔时代正式开启

发布时间:2018-09-29 发布作者:港盛国际

中国与香港就国际反避税CRS涉税信息自动交换工作安排9月6日生效,内地富人的裸奔时代正式开启

 

 
 
 
 
 
 
 
 

来了!中国与香港就国际反避税CRS金融账户涉税信息自动交换工作安排9月6日宣布生效,内地富人的裸奔时代正式开启。

 

9月11日是香港特别行政区在国际反避税行动中的又一个里程碑。根据香港特别行政区新闻处2018年9月11日下午发布的正式公告,内地与香港就实施CRS国际反避税税务事宜自动交换财务帐户数据(自动交换数据)的安排已于2018年9月6日生效。

 

香港特别行政区政府发言人说:香港和内地有关CRS涉税信息交换的安排签署后,香港与内地将于本月稍后时间进行首次自动交换数据,香港与其他49个税务管辖区之间的首次自动交换数据亦会同期进行。香港会继续履行责任,按照经济合作与发展组织所订定的共同汇报标准实施自动交换数据。

 

目前,香港所有金融财务机构的信息数据已经全部报告至香港税务局,收集的金融账户信息涵盖所有开户人,包括所有大陆居民在港金融账户信息并按照香港税务局发布的《财务机构进一步操作指南》的要求,使用香港税务局制定的可延伸标记语言资料架构(XMLSchema v0.1),指明财务账户资料报表必须依从该资料架构和格式正式履行提交报表的责任来提交相关信息。

 

在香港CRS框架下,自动交换涉税信息的金融机构包括:托管机构、存款机构、特定保险公司等。所有在香港的银行、信托公司、保险公司、基金、投资公司、资产管理公司都是被交换的对象。

 

就交换的信息内容而言,会被交换的大陆投资者信息主要包括姓名、地址、居留司法管辖区、税务编号TIN、出生日期、出生地点等。而会被交换的账户信息则包括账户编号、账户的年终结余或现金价值,以及相关年度的利息、股息、和出售财务资产所得收益的总款额。其中涉及的金融账户则包括:托管账户、存款账户、现金价值的保险合约及年金合约、投资实体的股权权益或负债权益等。同时,从目前所出台的相关法律法规来看,只要在香港拥有金融资产的非香港税务居民都是申报交换的对象。

 


 

个人海外账户信息“透明化”

 

随着经济全球化进程的不断加快,纳税人通过境外金融机构持有和管理资产,并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重,而税务机关很难掌握本国纳税人的海外金融账户涉税信息,这阻碍了各国打击这一逃避税行为。

 

在全球反避税浪潮下,各国税务机关只有联手进行信息自动互换,才能有效制裁跨境逃避税行为。为此,OECD在2014年发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》(下称《标准》),具体由《主管当局协议范本》(MCAA)和《统一报告标准》(即CRS)两部分组成。前者是为了规范各国(地区)税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换工作的操作性文件,后者(即CRS)主要规定了金融机构收集报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。

 

打击个人反避税升级

 

为了打击个人逃避税,近期全国人大常委会表决通过的个人所得税法,新增了反避税条款。

 

具体来看,明年1月1日实施的新个税法明确,存在个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由;居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配的行为等情形,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

 

中国内地个人A在海外通过香港的空壳公司进行投资,香港公司的利润只要不分配到个人股东层面,在现行个税法下,个人A无需缴税;而在上述反避税条款下,中国税务机关可以以受控关联公司的名义将没有商业实质的香港公司取得的利润视同个人直接取得而课税。

 

个人反避税条款的引入将防止个人通过不具合理商业目的的关联方交易、离岸架构及其他特殊安排逃避纳税义务。建议存在以上涉税安排的高净值人士积极关注这一条款的实施细则,充分审阅现有涉税安排的合规性,及早发现潜在税务风险,并采取必要措施确保新税法下个人的整体税务的有效与合规。

 

居民身份的判定与CRS也息息相关,中国公民通过简单买本他国护照来规避CRS申报的时代将彻底结束。未来拥有海外账户的个人税收合理筹划要有正当的商业理由。

 

至于如何应对CRS的挑战,调研中超过半数(约59%)的高净值人士认为应当咨询税务专家,约34%的人士认为应当通过重新配置资产来应对CRS,还有约19%的高净值人士认为可以通过移民或改变纳税人身份来应对。

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