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开曼群岛是全球知名的离岸公司注册法域，因注册后享受减免税负、外汇收付自由、回程投资、提升企业形象以及方便国家贸易等好处，备受到全球投资人士的青睐。
然而，好日子到头啦！离岸税务天堂即将成为地狱！
2019年2月22日，开曼发布了开曼经济实质指引(Guideline)，外界称为《开曼指南》，而实施细则在4月份正式推出，其中的条款明确要求所有在开曼群岛注册的壳公司必须在2019年7月1日前满足“经济实质要求”。在2019年1月1日后注册的企业则必须在2019年12月31日前满足“经济实质要求”。
开曼的经济实质法案一经颁布，立即引发了业内的担忧和讨论，不少媒体更是冠以“离岸天堂变地狱”“壳公司、红筹上市主体、家族信托遭遇致命打击”等描述。
那么，什么是经济实质法案？企业将面临什么风险？如何避免风险？
究竟什么是“经济实质法”？
简单的说：凡在当地从事“相关活动”(relevant activities)的“相关主体”(relevant entity)，从2019年度起需要满足“经济实质”要求，并且每年度向当地税务机关就其符合“经济实质”要求作出报告。
如开曼当地税务机关认为该相关主体不符合“经济实质”要求，将对其进行罚款。第一次罚款约12000美元；第二年度仍不符合“经济实质”要求，罚款将为第一次罚款的10倍，即约相当于12万美元。如果两次罚款后仍然不符合要求，则可能注销该相关主体。
上面提到两个关键概念“相关主体”的“相关活动”。如果不属于“相关主体”，则无需适用经济实质法，只有属于“相关主体”且从事“相关活动”，才需要满足经济实质要求。
哪些公司属于相关主体？
①非在地公司
②有限责任合伙组织
③根据开曼公司法注册的外国公司
①开曼本土公司
②投资基金或从事投资基金业务的主体
③开曼以外其他税收管辖区税务居民
所以，如果设立的主体是②或③两类，那么开曼的经济实质法案暂时不会影响到您。
哪些业务会被认定为“相关活动”？
①控股公司业务
②集团总部业务
③知识产权相关业务
④分销和服务中心业务
⑤金融业务(银行、保险融资租赁、基金管理)
⑥航运业务
“经济实质”具体要求指什么？
满足降低的经济实质测试（Reduced ES Test）：
① 遵守开曼《公司法》（2018版）规定的所有备案规定；在当地有足够的员工与办公场所持有、管理其他实体的股权。
② 如纯持股实体属于消极持有其他实体的股权，也可以通过其注册办事处服务提供商满足简化经济实质测试。
满足经济实质测试（ES Test）：
① 在开曼以适当方式对相关活动进行指示和管理；
② 在开曼进行相关活动取得的相关收入水平应满足：在开曼有足够的经营费用支出；在开曼有足够的办公场所（包括营业地点、储存工厂、资产和设备的场所）；在开曼拥有足够数量的全职雇员或具有适当资格的其他人员
③ 在开曼从事核心创收活动。
在此次实施细则中明确了收入原则：针对相关实体，若该公司无收入，则不需要满足经济实质要求。但需要在年度申报中明确当年无收入。
哪些公司将面临挑战？
纯持股公司问题不大，根据法案的要求满足减免性义务即可，即在当地有适当的员工和办公场所，以持有并管理控股公司的股权。
大陆大多数的离岸公司目前的存续情况已满足经济实质的要求（秘书公司在设立公司时都会提供当地的注册地址等），不需要再做额外的人员配置或办公地址等。因此，多数离岸公司在明确判定相关公司为纯持股公司后，一般而言不需要做采取更多的行为，只需要在进行年度申报时进行对应的合规申报即可。
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针对非纯持股公司，必须满足上面提到的经济实质要求。但开曼群岛没有对“充足的”“适当的”制定量化标准，应根据具体个案情况进行审视。但原则上，如果中国企业/个人在开曼群岛设立的主体没有任何人员、资产、场所，客观而言通常很难满足上述“经济实质”要求。
该如何应对挑战？
为应对经济实质法案带来的挑战，各企业应当全盘审阅集团控股架构和运营架构，审查转让定价的合规性，充分准备年度报告及相关文件，以及探讨可能的应对措施，包括：
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此次开曼颁布的《经济实质法》，并非偶然事件，是全球反避税背景下催生的法案。不出意外，未来其他避税天堂都将陆续出台类似法案。简而言之，两边都不征税的时代已经远去了！
港盛国际建议，企业应对自身情形进行对应初步判断，对预期风险保持基本认知，综合专业人士的参考意见，针对离岸架构安排实现提前考量、专业分析及合规应对。
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